Di seguito alcune delle disposizioni di interesse in tema Fiscale:

PROROGA DETASSAZIONE PER COLTIVATORI DIRETTI E IAP

Vengono prorogate per il 2026 le franchigie Irpef previste sui redditi dominicali e agrari relativi ai terreni dichiarati da CD e IAP iscritti nella previdenza agricola.

• Fino a 10.000 Euro – Esente
• Superiore a 10.000 e fino a 15.000 Euro – 50%
• Superiore a 15.000 – 100%

MODIFICA ALLA DISCIPLINA SULLE LOCAZIONI BREVI

Dal 2026, nel caso di locazione breve (contratti inferiori a 30 giorni) di più immobili, la presunzione dell’attività svolta in forma imprenditoriale è resa più rigida. L’obbligo di aprire una partita iva parte dalla locazione del terzo immobile e non più dal quinto.

DETRAZIONI PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO E DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI.

Viene prorogato per tutto l’anno 2026 il regime fiscale più favorevole, previsto per l’anno 2025, con riferimento ad interventi di ristrutturazione edilizia, risparmio energetico e antisismico. L’aliquota quindi resta del 36% e per le abitazioni principali del 50%. La spesa massima rimane di 96.000 Euro. (Per il 2027 è già previsto che la detrazione scenda al 30%, maggiorata al 26% sull’abitazione principale).

Confermato anche per l’anno 2026 il “Bonus Mobili” fino a 5.000 Euro (50% in 10 anni), sempre abbinato a lavori edilizi.

REVISIONE DELLA DISCILPINA IRPEF

Prevista la riduzione dell’aliquota Irpef dal 35% al 33% per la fascia di reddito da 28.000 a 50.000 Euro.

Dal 2026: 

• Fino a 28.000 euro: 23%
• Oltre 28.000 e fino a 50.000 euro: 33% (in luogo del 35% 2025)
• Oltre 50.000 euro: 43%

Per i contribuenti titolari di un reddito complessivo superiore a 200.000 euro viene ridotto di 440 Euro l’ammontare della detrazione dall’imposta lorda che spetta in relazione ai seguenti oneri: le spese che prevedono una detrazione al 19% (escluse quelle sanitarie), le erogazioni liberali in favore di partiti politi e i premi di assicurazione per rischio eventi calamitosi.

STOP AL BONUS 110% E BARRIERE ARCHITETTONICHE

Il superbonus non viene rinnovato e finisce il suo corso, per il 2026 rimane solo nelle zone terremotate.

Non è stato inoltre prorogato il bonus per l’abbattimento delle barriere architettoniche (installazione di rampe, ascensori, progettazione di bagni accessibili e tutti interventi volti a garantire autonomia a persone con disabilità motorie, sensoriali o anziane), nella misura del 75%, resta la possibilità di usate il bonus “base” ristrutturazioni.

PREVIDENZA COMPLEMENTARE, MAGGIORE DEDUCIBILITA’

Passa da 5.164,57 a 5.300 all’anno l’importo massimo deducibile relativo ai contributi versarti dal lavoratore e dal datore di lavoro alla previdenza complementare.

CREDITI DI IMPOSTA PER AZIENDE AGRICOLE

Viene stabilito uno specifico credito di imposta pari al 40% per gli investimenti in beni materiali e immateriali strumentali nuovi nel periodo 01.01.2026 al 28.09.2028. La misura è prevista nei limiti massimi di spesa di 2.100.000 Euro peer ciascuno degli anni del triennio 2026-2028. (In attesa di Decreto attuativo per definire dettagli operativi)

FOTOVOLTAICO

Le attività di produzione e cessione di energia elettrica e calorica prodotta tramite impianti fotovoltaici con moduli a terra con lavori terminati dopo il 31.12.2025, per la parte eccedente la produzione di 260.000 KWh, determinano il reddito di impresa nei modi ordinari e non più con l’applicazione del coefficiente del 25% dell’ammontare dei corrispettivi riconducibili alla componente energia.

TOBIN TAX E CRIPTOVALUTE

L’aliquota ordinaria di tassazione delle plusvalenze relative alle cripto attività passa dal 26 al 33% come previsto dalla manovra 2025. La manovra per il 2026 stabilisce invece che l’aliquota del 26% si applicherà ai redditi diversi derivanti da token di moneta elettronica denominati in Euro. (escluse dal 33%).

Inoltre, viene disposto un aumento dell’imposta sulle transazioni finanziarie (Tobin Tax) dallo 0.2 allo 0.4%, sia con riferimento al trasferimento della proprietà di azioni, sia con riferimento alle negoziazioni relative agli strumenti finanziari.

CONTRIBUTO SPESE AMMINISTRATIVE DOGANALI SULLE PICCOLE SPEDIZIONI

Viene istituito un contributo di 2 Euro per le spedizioni di merci provenienti da Paesi Extra-Ue, di valore non superiore a 150 Euro, riscosso dagli Uffici delle Dogane.

COMPENSAZIONI ORIZZONTALI

Si rafforza il divieto di compensazione in presenza di ruoli scaduti per imposte erariali: il limite alla possibilità di utilizzare compensazione imposte di natura diversa scende da 100.000 a 50.000 Euro.

TASSO LEGALE DI INTERESSE

Scende dal 2% al 1,6% nel 2026.